ООО АФ «Российский Аудит»

На рынке аудиторских услуг с 1998 г.

Звоните нам!

(351) 775-48-88

Обзор изменений, внесенных в НК РФ и вступающих в силу с 2009 года

№п/п Что меняется Новый порядок с 01.01.2009 Норма законодательства
1. Вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах Предусмотрен особый порядок, позволяющий вводить в действие акты законодательства о налогах и сборах с момента официального опубликования, в случае, если в нормативном правовом акте прямо это предусмотрено. Данный порядок может быть применен только в отношении тех актов законодательства о налогах и сборах, которые тем или иным образом улучшают положение налогоплательщиков п. 1 ст. 5 НК  РФ
2. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам, перечисленных через проблемные банки Определено, что суммы налога, сбора, пеней и штрафов могут быть признаны безнадежными к взысканию и соответственно списанию в случае, если денежные средства списаны со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечислены в бюджетную систему РФ. При этом банки, в которых открыты счета налогоплательщиков, ликвидированы на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании. Списание указанных сумм осуществляется Правительством РФ - по федеральным налогам и сборам и исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями - по региональным и местным налогам ст. 59 НК  РФ
3. Изменение сроков уплаты налогов Министру финансов Российской Федерации предоставлено право принятия решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов п. 5 ст. 63 НК  РФ
4.  Предоставление отсрочек или рассрочек  Предусмотрено, что по решению министра финансов Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов в случае, если ее размер превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий. При этом срок, на который может быть представлена отсрочка или рассрочка не может превышать пять лет. Ст. 64.1 НК
Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в порядке, предусмотренном статьей 641 НК РФ, могут быть приняты до 1 января 2010 года п. 14 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ
5. Предоставление инвестиционного налогового кредита Определено, что инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организациям, выполняющими государственный оборонный заказ подп. 4 п. 1 ст. 67 НК  РФ
6. Приостановления операций по счетам в банках Определено, что приостановление операций по счетам в банках следует рассматривать не только как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и обязанности по уплате пеней и (или) штрафов п. 1 ст. 76 НК  РФ
7.     Камеральная налоговая проверка     Уточнено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления в налоговой орган не только налоговой декларации (расчета), но и документов, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны прилагаться к данной налоговой декларации (расчету) п. 1 ст. 88 НК  РФ
Определено, что при подаче новой декларации камеральная проверка, проводимая по старой декларации, прекращается, т.е. прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом отмечено, что документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика п. 9.1 ст. 88 НК  РФ
Установлены следующие сроки: 
1) акт налоговой проверки подлежит вручению в течение пяти дней с даты составления акта п. 5 ст. 100 НК РФ
2) решение о привлечении/об отказе в привлечении к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено в течение пяти дней со дня его вынесения п. 9 ст. 101 НК  РФ
8.   Ответственность банков   Увеличены размеры штрафов в следующих случаях: 
1) при открытии банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, либо при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица с 10 000 до 20 000 руб. п. 1 ст. 132 НК РФ
2) несообщении в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса или адвоката с 20 000 до 40 000 руб п. 2 ст. 132 НК РФ
9. Предъявление НДС к вычету при авансах и предоплатах Определено, что у налогоплательщика (покупателя) суммы НДС, предъявленные продавцом на основании счетов-фактур, подлежат вычетам при перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Для применения указанных вычетов помимо счета-фактуры необходимо представить документы, подтверждающие фактическое перечисление денежных средств, а также договор, предусматривающий перечисление средств в порядке предоплаты п. 9 ст. 172 НК РФ. п. 12 ст. 171 НК  РФ.
10. Счет-фактура на сумму предоплаты Определено, что счет-фактура на предоплату подлежит выставлению налогоплательщиком (продавцом) не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной платы в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

В счете фактуре должны быть отражены следующие данные:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры
2) наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя
3) номер платежно-расчетного документа
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
6) налоговая ставка
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок
ст. 168 НК РФ. п. 5.1 ст. 169 НК  РФ
11. Восстановление НДС с сумм предоплат Определено, что в периоде получения (оприходования) товаров (работ, услуг) суммы НДС подлежат вычету по общим правилам на основании счетов-фактур, оформленных продавцом при реализации товаров (работ, услуг). Одновременно суммы НДС, предъявленные ранее к вычету с сумм перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и предъявленных продавцом, подлежат восстановлению. Восстановление ранее предъявленных к вычету сумм НДС также необходимо в случае расторжения соответствующего договора и возврата сумм оплаты, частичной оплаты, полученных продавцом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также при изменении условий договора. подп. 3 п.3 ст. 170 НК  РФ
12. НДС по строительно-монтажным работам Предусмотрено, что налогоплательщики вправе производить вычеты НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления в момент определения налоговой базы по НДС п. 5 ст. 172 НК  РФ
13. Операции, не подлежащие налогообложению Предусмотрено освобождение следующих операций:
1) по реализации лома и отходов не только цветных, но и черных металлов
2) по реализации товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы
подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. подп. 2 п. 3 ст. 149 НК  РФ
14. Ввоз на территорию РФ технологического оборудования Освобождение по НДС при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций предусмотрено только того технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации подп. 7 п. 1 ст. 150 НК  РФ
15.   Исполнение обязанностей налогового агента   Обязанности налоговых агентов по НДС распространены на покупателей государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющими государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну край, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. п. 3 ст. 161 НК  РФ
Определено, что обязанности налогового агента возникают у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию имущества по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ) п. 4 ст. 161 НК  РФ
Предусмотрена дополнительная обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договор при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. п. 5 ст. 161 НК  РФ
16. Экспорт товаров Увеличен до 270 дней срок представления документов (их копий) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в случае, если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, помещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года (Указанная норма вступила в силу со дня официального опубликования закона, т.е. с 27 ноября 2008 года) ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ
17. В отношении безденежных расчетов Отменен порядок перечисления сумм НДС отдельными платежными поручениями при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, а также при использовании в расчетах ценных бумаг. Прекращено действие нормы, предусматривающей, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком отдельным платежным поручением. п. 2 ст. 172 НК РФ
18. Ставки акциза Предусмотрено поэтапное повышение акцизов на алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов будут увеличиваться поэтапно в 2009, 2010 и в 2011 годах. Установлена новая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по убывающей шкале ставок соответственно повышению качества топлива (его классов). ст. 193 НК РФ
19. Формирование доходов Предусмотрено, что капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем не учитываются в составе доходов. подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ
20. Расходы вновь созданных и реорганизованных организаций Определено, что в составе расходов вновь созданных и реорганизованных организаций включается также стоимость неимущественных прав, имеющих денежную оценку. Указанная стоимость определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности, а также учитываются дополнительные расходы, связанные с такой передачей. п. 2.1 ст. 252 НК РФ
21. Амортизируемые объекты В состав объектов, подлежащих амортизации, дополнительно включены капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования. Амортизация начисляется в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 НК РФ
22. Нематериальные активы Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ. В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов. п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ
23. Применение метода амортизации Предусмотрено право изменения метода начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. п. 1 ст. 259 и п. 3 ст. 322 НК РФ
24. Нелинейный метод начисления амортизации Предусмотрено начисление амортизации по каждой амортизационной группе (подгруппе). Установлена следующая ежемесячная норма для каждой амортизационной группы: группа (процент)  1(14,3) 2(8,8) 3(5,6) 4(3,8) 5(2,7) 6(1,8) 7(1,3) 8(1) 9(0,8) 10(0,7). В случае, если остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб., в следующем месяце оставшаяся сумма списывается на внереализационные расходы текущего периода. Уточнено, что аналитический учет амортизируемого имущества должен дополнительно содержать информацию: о нематериальных активах, при применении нелинейного метода начисления амортизации - о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы, об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества. ст. 259.2, 323 НК РФ
25. Амортизационная премия Увеличен до 30 % размер амортизационной премии в части расходов на капитальные вложения, а также в отношении расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Введено ограничение, предусматривающее, что при реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применена амортизационная премия, суммы расходов, включенные в состав расходов отчетов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.  п. 9 ст. 258 НК РФ
26. Специальные коэффициенты  Отменено применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации в отношении легковых автомобилей и микроавтобусов стоимостью более 600 000 и 800 000 рублей соответственно, предусмотренного ранее пунктом 9 статьи 259 НК РФ. Не предусмотрено применение повышающего коэффициента не выше 2 по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе - к основным средствам 1-3 амортизационной группы.  подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ
27. Реализация нематериальных активов  Предусмотрена возможность учета расходов на списание нематериальных активов.  подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ
28. Реализация основных средств Дополнительно определено, что в составе внереализацонных расходов правомерно учитывать только суммы недоначисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ
29. Основные средства, бывшие в употреблении Уточнено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. п. 12 ст. 258 НК РФ
30. Нематериальные расходы Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ. В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов. п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ
31. Учет расходов на приобретение программ Увеличен стоимостной критерий для списания затрат на приобретение прав на программу для ЭВМ в составе прочих расходов с 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ
32. Расходы на страхование Предусмотрена возможность учета расходов по добровольному страхованию ответственности, в том числе в случаях, когда такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности. ст. 263 НК РФ
33. Расходы на обучение Предусмотрена возможность учета в составе расходов затрат организации на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации, а также физических лиц, заключивших договор с организацией, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.В случае, если трудовой договор не был заключен, а заключенный ранее расторгнут до истечения 1 года (за исключением расторжения по основаниям, предусмотренным статьей 83 ТК РФ) сумма затраченных средств на обучение подлежит учету в составе внереализационных доходов. Организация обязана хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, подготовка или переподготовка которого были оплачены, но не менее четырех лет. В составе расходов на обучение может быть учтена плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях. п. 3 ст. 264 НК РФ
34. Расходы на приобретение строительство жилья  Предусмотрено включение в состав расходов по оплате труда сумм, уплаченных в возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья (новый). Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда. Норма действует в период с 01.01.2009 по 01.01.2012 г. п. 24.1 ст. 255 НК РФ
35. Расходы на добровольное личное страхование работников Увеличен до 6 % от фонда оплаты труда лимит признания расходов на добровольное личное страхование работников, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. п. 16 ст. 255 НК РФ
36. Расходы на командировки Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ. подп. 12 п. 1 ст. 264 и п. 38 ст. 270 НК РФ
37. Материальные расходы Предусмотрено включение в состав материальных расходов затрат на производство и (или) приобретение энергетической мощности. подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ
39. Учет затрат на приобретение лицензий на право пользования недрами Предусмотрена вариантность налогового учета затрат на право пользования недрами. В зависимости от условий учетной политики организаций расходы по участию в конкурсе могут быть учтены либо в качестве нематериальных активов, либо отнесены в течение двух лет в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Дополнительно определено, что при переходе на порядок учета этих расходов в составе прочих, расходы не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль организаций по состоянию 01.01.2009, списываются равными долями в течение 2009 и 2010 годов. п. 1 ст. 325 НК РФ
40. Расходы на НИОКР Предусмотрено, что расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. п. 2 ст. 262 НК РФ
41. Вознаграждение членов совета директоров В состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, включены суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров п. 48.8 ст. 270 НК РФ
42. Убыток от реализации имущественных прав Предусмотрена возможность учета в целях налогообложения убытка от реализации имущественных прав. подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ
43. Ставка налога Снижена ставки по налогу на прибыль с 24 до 20%. При этом уменьшена доля налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет - ставка в данной части снижена с 6,5 до 2,5 %. п. 1 ст. 284 НК РФ
44. Расчет налога при наличии обособленных подразделений Установлено, что при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, организация вправе исходить из стоимости амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета при начислении амортизации нелинейным методом. Ст. 288 НК РФ
45. Информирование налоговых органов Уточнен порядок уведомления налоговых органов о создании или ликвидации обособленных подразделений. п. 2 ст. 288 НК РФ
46. Формирование налоговой базы Предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются суммы:
1) платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
2) выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ.подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ.
47. Формирование налоговой базы При определении налоговой базы не учитываются:
1) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным программам, его профессиональная подготовка и переподготовка в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующих статус
2) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Определено, что действие норм, предусмотренных пунктами 35 и 36 статьи 217 НК РФ в отношении сумм, получаемых налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) и сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, распространено на правоотношения, возникающие с 1 января 2005 года.
п. 21 ст. 217 НК РФ. п. 40 ст. 217 НК РФ. ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 № 284-ФЗ
48. Стандартный вычет Повышен предельный размер дохода для предоставления вычета на себя в размере 400 руб. с 20 тыс. до 40 тыс. рублей. Увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка с 600 до 1 000 рублей. Предельный размер дохода для предоставления вычета увеличен с 40 тыс. руб. до 280 тыс. руб. Предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. подп. 3 ст. 218 НК РФ. подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
49. Имущественный вычет Увеличен с 1 января 2008 года размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья с 1 до 2 миллионов рублей. абз. 13 п. 1 ст. 220 НК РФ
50. Материальная выгода от экономии на процентах Снижен размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам, с которого нужно платить НДФЛ, с 3/4 до 2/3 ставки рефинансирования. подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ
51. Налоговая база при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках Предусмотрено, что налоговую базу при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках следует определять как превышение суммы процентов, начисленных по договору, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 %. ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ
52. Порядок предоставления налоговой отчетности Субъекты предпринимательской деятельности обязаны будут предоставлять налоговую декларацию по УСН один раз в год:

1) организации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
2) зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
п.1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ
53. Формирование доходов Расширен перечень доходов, не учитываемых при применении УСН. Для организаций при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде дивидендов, а также доходы, полученные в результате операций осуществленных с отдельными видами долговых обязательств, в том числе в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием, облигациям валютного облигационного займа и т.п. В отношении данной категории доходов организации признаются плательщиками налогам на прибыль в порядке, определенном пунктом 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Предпринимателями не подлежат учету следующие виды доходов:

1) в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в сумме, превышающей 4 000 руб.
2) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ
3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ
4) от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов
5) в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ
54. Расходы по страхованию ответственности Предусмотрен учет для целей налогообложения расходов на обязательное страхование ответственности подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
55. Расходы на командировки Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ. подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
56. Материальные расходы Исключено дополнительное условие о порядке учета в составе расходов затрат по приобретению сырья и материалов по мере их списания в производство подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
57. Перенос убытка на будущее Сняты ограничения в части суммы переносимого убытка, существовавшие ранее в размере 30 % от налоговой базы текущего периода. Предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации в случае применения УСН также и реорганизованной организацией. п. 7 ст. 346.18 НК РФ
58. Переходный период при смене режимов налогообложения В налоговом учете необходимо отражать остаточную стоимость основных средств только в случае перехода организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Определение остаточной стоимости основных средств при переходе с объекта налогообложения доходы на объект налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов не требуется. п. 2.1 и 3 ст. 346.25 НК РФ
59. Порядок применения УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей Расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение УСН на основе патента. Предусмотрена возможность привлечения наемных работников, в том числе по договорам гражданско- правового характера, среднесписочная численность которых за налоговый период не превышает пять человек. Ограничено право субъектов РФ в установлении конкретного перечня видов деятельности, при осуществлении которых предприниматели могут применять УСН на основе патента. Предусмотрена возможность получения патента на применение УСН на любое количество месяцев в течение года. п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ
60. Изменение объекта налогообложения Снято ограничение в отношении возможности изменения объекта налогообложения только по истечении трех лет Соответственно, налогоплательщики вправе изменять объект налогообложения даже по истечении первого года применения УСН. Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ
61. Ставка единого налога Субъектам Российской Федерации предоставлено право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с объектом доходы, уменьшенные в величину расходов. При этом установленная ставка не может быть менее 5%.  
62. Перечень лиц, применяющих ЕНВД Плательщиками ЕНВД независимо от вида осуществляемой деятельности не являются:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %
3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями
4) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента
5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций
п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ
63. Постановка на учет плательщиков ЕНВД Уточнен срок постановки на учет и снятия с учета плательщиков ЕНВД - не позднее 5 дней с начала осуществления/прекращения деятельности. Предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (в части развозной и разносной торговли), оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, а также услуги по размещению рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). п. 2 ст. 346.28 НК РФ
64. Заполнение налоговой декларации Определены правила округления физических показателей при заполнении налоговой декларации. Предусмотрено, что значения корректирующего коэффициента К1 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а от 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). п. 11 ст. 346.29 НК РФ
65. Представление отчетности Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН. п. 3 ст. 363.1 НК РФ
66. Представление Отчетности Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН. п. 2 ст. 398 НК РФ

Наши новости

Задайте вопрос он-лайн

31 августа 2017
В правом нижнем углу на сайте окно диалога. Отправьте сообщение сотруднику Аудиторской фирмы и получите ответ немедленно. Или оставьте свой телефон - Вам обязательно перезвонят!

Контакты

Тел./факс +7 (351) 775-48-88, тел. 729-62-25
Челябинск, ул. Горького, д. 7
E-mail: director_audit@mail.ru